В 2020 году нас ожидают кардинальные изменения, касающиеся иностранных индивидуальных предпринимателей в Словакии. Главное нововведение – иностранные ИП, по аналогии со словацкими, уже не будут записываться в торговый реестр, что имеет много последствий, и все изних – положительные.
Предыдущей статьей о понизившейся ставке налога на прибыль до 15% мы начали серию публикаций о поправках к законам, действующих с 2020-го года.
Настоящая статья будет о нововведении, которое касается исключительно иностранцев. На октябрьской сессии парламента была одобрена реформа торгового реестра, состоящая из множества изменений, целью которых является улучшение функциональности торгового реестра, электронизация процессов, удаление бездействующих хозяйственных обществ и оптимизация процесса ликвидации. Одним из средств для достижения поставленных задач будет то, что в торговый реестр уже не будут записывать физические лица. Пока такое право или обязательство записи в реестр имели как словацкие, так и иностранные физические лиц. С октября 2020-го года уже нельзя будет записать физическое лицо в торговый реестр. Не совсем понятно, знает ли, например, полиция по делам иностранцев об изменении, но в процессе его принятия иммиграционные вопросы никак не поднимались, следовательно, это простое изменение (физические лица не будут записываться в торговый реестр) имеет следующие положительные последствия:
- Нет необходимости получения ВНЖ для регистрации ИП в Словакии.
- Нет необходимости вести бухгалтерский учет методом двойной записи, достаточно составлять налоговую отчетность, для чего можно вести таблицу об оплатах в программе Excel.
- Можно применить паушальные расходы в размере 60% от доходов, но не более 20 000 евро.
Ни один из указанных плюсов не относится к иностранным ИП без ПМЖ по состоянию законодательства до октября 2020-го года. После этой даты уже все иностранцы будут иметь эту возможность.
Напоминаем, что с января 2020-го года понижается ставка подоходного налога до 15% для ИП с доходами до 100 000 евро. Правила, касающиеся уплаты медицинских отчислений и социальных отчислений не изменяются, они касались ИП и с записью в торговый реестр и без. Также без изменений остается использование необлагаемого налогом минимума. Суммы минимальных отчислений и необлагаемого налогом минимума каждый год незначительно изменяются, но это не связано с записью в торговом реестре.
Паушальные расходы означают, что не надо вести учет о своих реальных расходах, потому что используется законная возможность применения паушальных расходов. Они установлены в размере 60 процентов от доходов. Для торговли, где маржа не такая большая, это не совсем подходит. Однако, в случае услуг, наценка, обычно, больше, потому что при услугах главные расходы – это, чаще всего, время. Лучший пример: ИТ услуги, разные консультации, маркетинг, даже строительство, если материал покупает заказчик.
Ограничения для паушальных расходов: ИП не может быть плательщиком НДС в Словакии и их максимальный размер, то есть максимальный размер этих 60% –20 000 евро в календарном году.
Необлагаемый налогом минимум. Для 2020 года его немного увеличили до суммы 4 414,20 евро. Если налоговая база ниже этой суммы, ИП не платит никакой налог. Если она выше, можно вычесть указанную сумму. Речь идет о налоговой базе уже после вычета паушальных расходов и отчислений.
Данный налоговый вычет не для всех, после превышения определенной суммы он начинает сокращаться и использовать его могут только налоговые резиденты Словакии, кроме, например, пенсионеров и немногих других исключений. Нерезиденты имеют такую возможность только в случае, если их доходы в Словакии представляют как минимум 90% их мировых доходов.
В результате приведенных изменений ИП в Словакии становится намного выгоднее, чем в прошлом. По старой версии закона ИП подходило для совсем-совсем мелкого бизнеса или, чаще всего, для фиктивного бизнеса. А также для возможности получения государственной страховки. В случае реальной предпринимательской деятельности ИП никак не подходило в связи с обязательной уплатой медицинских и, прежде всего, социальных отчислений, оно получалось почти всегда дороже, чем фирма.
Открытие индивидуального предпринимателя будет после октября 2020-го года выгоднее, но это не обязательно означает, что оно будет выгоднее, чем открытие фирмы. Добавились паушальные расходы, можно не вести бухгалтерский учет методом двойной записи, но, например, для плательщиков НДС ничего не изменилось и для торговли ИП тоже не совсем подходит.
Тем не менее, ИП дает возможность оптимизации налогообложения с понижением эффективной ставки налога, до максимально низких 6,5%, в том числе для тех, кто не думал об открытии ИП в Словакии.
Что имеется в виду, смотрите в следующем видео:
Автор: Милан Курота