Правила регистрации в налоговой инспекции Словакии, а также обязательство подачи налоговой декларации, касаются вовсе не всех граждан, не всех налогоплательщиков и не всех налоговых резидентов. Причем, большинство людей не зарегистрировано в налоговой инспекции.

Важно отметить, что благодаря изменениям налогового законодательства, действующим с января 2021 года, обязательство регистрации перешло в большинстве случаев от налогоплательщиков на саму налоговую инспекцию, которая автоматически зарегистрирует следующие лица:

• Юридические лица после их записи в государственный реестр. В случае коммерческих организаций (фирм), например, обществ с ограниченной ответственностью, – после записи в торговый реестр.
• Индивидуальных предпринимателей после записи в соответствующий реестр (Živnostenský úrad). До конца сентября 2020 года ИП записывались в торговый реестр и сразу после записи они были обязаны подать заявление на регистрацию в налоговой инспекции. Сейчас все сделает сама налоговая инспекция.
• Физические лица, получающие доход от сдачи недвижимости в аренду. Раньше необходимо было подавать заявление на регистрацию до конца следующего месяца после начала сдачи недвижимости в аренду, о чем многие иностранцы забывали и при подаче налоговой декларации возникала проблема, поскольку не было самой регистрации и ИНН. Сейчас такая проблема отпала – не надо регистрироваться, не надо переживать. Налоговая инспекция вас сама зарегистрирует после подачи налоговой декларации.
• Физические лица, имеющие другие доходы, например, в виде дивидендов, роялти, предоставленного займа, доходы от ценных бумаг или акций и т.п. Таким физическим лицам регистрироваться не надо, необходимо лишь подать налоговую декларацию, после чего вас налоговая инспекция автоматически зарегистрирует.

Обращаем ваше внимание на то, что в налоговой инспекции вообще не регистрируются физические лица, не являющиеся предпринимателями и имеющие доход только в виде трудового договора. Это является причиной того, почему большинство жителей Словакии и налоговых резидентов страны не зарегистрированы в налоговой инспекции и не имеют словацкий ИНН.

Кто в таком случае обязан регистрироваться в налоговой инспекции Словакии? Это лица о обязательстве уплаты налога которых налоговая инспекция не знает и ей не откуда узнать об этом, прежде всего, следующие:

• Физические лица или юридические лица, не зарегистрированные автоматически налоговой инспекцией в случае, если у них возникло обязательство удерживать и уплачивать налог у источника или уплачивать налог авансом. Это, например, иностранная фирма или физическое лицо, предоставившее заем налоговому нерезиденту Словакии из страны, с которой не подписано ни соглашение об избежании двойного налогообложения ни соглашение об обмене налоговой информацией. Срок для подачи заявления на регистрацию: до конца следующего месяца после возникновения обязательства удерживать и уплачивать налог у источника или уплачивать налог авансом.
• Физические лица или юридические лица, не зарегистрированные автоматически налоговой инспекцией в случае, если у них возникло постоянное представительство. Чаще всего это опять иностранные фирмы. Срок для подачи заявления на регистрацию: тоже до конца следующего месяца после возникновения постоянного представительства. Если физическое лицо или юридическое лицо, у которого возникло постоянное представительство, уже зарегистрировано в налоговой инспекцией, оно обязано известить налоговую инспекцию о возникновении постоянного представительства. Срок – тоже до конца следующего месяца.

Кроме обязательства регистрации в налоговой инспекции с точки зрения налога на прибыль или подоходного налога, обращаем ваше внимание на то, что, прежде всего, у юридических лиц часто возникает обязательство регистрации для налога на добавленную стоимость, причем относительно регистрации для НДС существует несколько вариантов.