Продолжаем информировать вас об изменениях словацкого законодательства, действующих с 2018 года. Ранее мы уже писали о полном переходе на электронную коммуникацию с налоговой инспекцией, изменениях в Торговом кодексе Словакии, касающихся особенно слияния фирм, необычных обязанностях для предпринимателей в Словакии, изменении правил обязательного медицинского страхования, о введении Общего регламента по защите данных, известного как GDPR, о котором еще напишем две статьи, а также отдельно о вступающих в силу с 1 мая 2018 года изменениях в законе о пребывании иностранцев в Словакии мы сделали три полноценные лекции на русском и английском языках.
Среди многих других нововведений, действующих с 2018 года, мы бы хотели для вас отметить следующие:
Налоговая резиденция
Расширится круг лиц, все мировые доходы которых подлежат налогообложению в Словакии. Согласно старой версии закона налоговым резидентом Словакии могло стать только физическое лицо, которое:
- Имеет разрешение на постоянное пребывание в Словакии (ПМЖ), или
- Находится в Словакии не менее 183 дней в календарном году.
Сейчас добавляется и третья возможность:
- Имеет возможность проживать в объекте недвижимости, находящемся на территории Словакии.
Согласно словацкой налоговой инспекции Словакия являлась последним государством-членом ЕС, не использовавшим для определения налоговой резиденции возможность проживания в объекте недвижимости.
Наши клиенты, обычно, хотят стать налоговыми резидентами Словакии, и для них это нововведение является улучшением, потому что они проще станут налоговыми резидентами Словакии. Словаки, в свою очередь, которые уходят из Словакии, должны думать о том, где при приезде в Словакию будут останавливаться.
Так, например, Петер Саган, единственный велогонщик в истории, ставший мировым чемпионом в групповой гонке три раза подряд, является гражданином Словакии, но имеет ПМЖ в Монако, где со своей супругой Каткой и сыном Марлоном проживает. Следовательно, согласно старой версии закона он не являлся налоговым резидентом Словакии. Однако, если он в 2018 г. приедет в Словакию и остановится, например, у своих родителей или будет там хранить свою одежду, или зубную щетку, он уже будет считаться налоговым резидентом Словакии и должен будет уплачивать в Словакии налог со своих мировых доходов, тем более что с Монако нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Следовательно, Петер Саган должен будет останавливаться в гостинице и не хранить в Словакии свою одежду или личные вещи, только если в складе.
Если вопрос налоговой резиденции касается Словакии и страны, с которой Словакия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения (Украина, Россия), окончательный ответ даст соглашение. Если соглашения нет, и человек имеет доступ к квартире в Словакии, он станет налоговым резидентом.
Продажа иностранной фирмы освобождена от налога
Если словацкая фирма является акционером иностранной фирмы и продает акции (доли) в иностранной фирме, такая продажа освобождена от налога на прибыль. Два условия для освобождения:
- Доля словацкой фирмы в иностранной фирме должна быть не менне 10%, и
- Словацкая фирмы должна владеть акциями не менее 24 месяца.
При выполнении указанных двух условий, доход, полученный от продажи иностранных акций, освобожден от налога на прибыль. Стоимость акций, размер дохода или резиденция иностранной фирмы не имеют значения. Ограничений немного и они незначительные: иностранная фирма, например, не может быть в ликвидации или являться банкротом, словацкая фирма тоже не может быть в ликвидации. Освобождение от налога касается только словацких юридических лиц, не физических лиц.
Exit Tax
На основании директивы ЕС вводится в Словакии новый налог – Exit Tax, налог при уходе из Словакии. Налог касается только словацких юридических лиц, а также постоянных представительств иностранных юридических лиц, которые вывозят имущество из Словакии, меняют юридический адрес или налоговую резиденцию из Словакии на какое-либо другое государство. Ставка налога стандартная – 21%. Налог возникает не при продаже, а при перемещении имущества из Словакии в другую страну в рамках одной фирмы, например из склада в Словакии в постоянное представительство той же словацкой фирмы за рубежом или из словацкого представительство иностранной фирмы.
Отмена минимального налога
Минимальный налог (официально более красиво – налоговая лицензия) был введен в обязательном порядке в 2014 году. Данное нововведение в свое время вызвало бурные дискуссии и споры в предпринимательских и экономических кругах, а также породило волну продаж, ликвидаций или слияний старых компаний. Многим стало не выгодно содержать бездействующие фирмы. И вот спустя 4 года минимальный налог отменили, хотя в 2018 все же его должны уплачивать фирмы, т.к. в 2018 г. yплачивается налог за 2017 год, поэтому фактически можно сказать, что обязанность уплаты данной налоговой лицензии пропадёт только со следующего года, когда будут подаваться декларации за отчетный период 2018 года. Минимальный налог был в размере 480, 960 и 2 880 евро и за 2018 его уже не надо будет уплачивать.
Налоговая премия при жилищном кредитовании
Предложенные изменения также включают введение нового вида налоговой премии для физических лиц. Это налоговый бонус на проценты, выплачиваемые по жилищным кредитам. Бонус будет составлять 50% от процентов, уплаченных в соответствующий налоговый период, максимально до суммы 400 евро в год. Сумма процентов рассчитывается максимум от суммы 50 000 евро на одну единицу жилой недвижимости в Словакии.
Увеличение минимального размера оплаты труда
Минимальная зарплата в Словакии растет каждый год и сейчас она поднялась c 435 евро в 2017 г. на 45 евро (прирост 10,34%) до 480 евро в 2018 г. За 3 года минимальная зарплата выросла на 100 евро. Минимальная зарплата при почасовой оплате труда составляет 2,759 евро. Интересно также то, что чистая зарплата увеличилась на 29,07 евро (с 374,11 евро до 403,18 евро), а стоимость труда, учитывая начисления, уплачиваемые работодателем, выросла на 87,85 евро (с 561,00 евро до 648,96). Получается, из увеличенной стоимости работы сотрудника, у которого минимальная зарплата, из 87,85 евро государство получает 58,78 евро (66,91%), но сам сотрудник лишь 29,07 евро (33,09%).
Минимальный размер оплаты труда в Словакии
| Год | Зарплата | Увеличение |
| 2009 | 296 € | |
| 2010 | 308 € | 12 €, 4,05% |
| 2011 | 317 € | 9 €, 2,92% |
| 2012 | 327 € | 10 €, 3,15% |
| 2013 | 338 € | 11 €, 3,36% |
| 2014 | 352 € | 14 €, 4,14% |
| 2015 | 380 € | 28 €, 7,95% |
| 2016 | 405 € | 25 €, 6,58% |
| 2017 | 435 € | 30 €, 7,41% |
| 2018 | 480 € | 45 €, 10,34% |
Доплата за работу ночью, на выходных и в праздничные дни
В день труда вступают в силу изменения, касающиеся оплаты труда ночью, в субботу, в воскресенье и в праздничные дни. Доплата за работу ночью увеличивается с 20% до 40%, ночь – это с 22:00 до 06:00, и за работу в праздник доплачивается 100%. Вводится доплата за работу в уикенд: суббота +45%, воскресенье + 90%. Это минимальные суммы, работодатель может, а в определенных случаях должен доплачивать еще больше.
Обязательство указать зарплату в объявлении
Исторически сложилось, что при поиске сотрудников словацкие фирмы обычно не указывают в объявлении размер заработной платы на позиции, для которой ищут нового работника. Почему так? Никто не знает. Мы всегда в наших вакансиях размер зарплаты указывали, но большинство словацких компаний так не делало. С мая 2018 г. изменяется закон и сейчас уже необходимо указать размер зарплаты. Если так фирма не сделает – штраф до 33 193,91 евро. Зарплата, которую потом предложит выбранному кандидату, должна быть не ниже суммы, указанной в объявлении.