Данной заключительной статьей мы завершаем наш обзор нововведений законодательства 2014 года, о которых мы писали здесь и здесь.
Новый отчет для плательщиков НДС
Поправка к закону о НДС вводит обязанность подачи нового отчета для плательщиков НДС в Словакии (по-словацки kontrolny vykaz) в качестве нового инструмента борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Обязательный к использованию образец отчета можно посмотреть здесь.
Плательщики НДС в новом отчете будут предоставлять детальную информацию по своим налоговым обязательствам или правам на вычет НДС, что позволит налоговой инспекции осуществлять более целенаправленный, эффективный и автоматический контроль налоговых субъектов. Так, например, необходимо будет вписывать в отчет отдельно каждую фактуру с ее номером и суммой, поэтому для избежания путаницы рекомендуем использовать максимально короткую и простую нумерацию счетов-фактур.
Ежемесячные плательщики НДС подавали первый такой отчет уже за январь 2014 года, а квартальные плательщики за первый квартал 2014 года. Подать новый отчет по НДС можно исключительно в электронном виде до 25 числа после окончания налогового периода. Очень важно внимательно заполнять отчет, так как за наличие ошибок и недостатков в нем можно получить штраф до 10 000 евро, а в случае повторных нарушений до 100 000 евро. Самостоятельно обнаруженные ошибки в уже поданном отчете можно исправить до окончательного срока, без каких либо санкций, подав повторно исправленный отчет. При несвоевременной подаче отчета также предусмотрены штрафные санкции, размер которых определяет налоговая инспекция в каждом отдельном случае.
Подача отчета только в электронном виде, позволит налоговой инспекции автоматически и сразу сравнивать суммы налога в оплате и к возмещению между фирмами.
Внесение уставного капитала на банковский счет
Еще с декабря 2013 года вступили в силу изменения, касающиеся уставного фонда фирмы. До сих пор для регистрации ООО в торговом реестре достаточно было предоставить письменное заявление о внесении наличными уставного капитала, который составляет, напомним, минимально 5 000 евро. При этом чаще всего деньги по факту никуда не вносились, не требовалось и нотариального заверения подписи управляющего уставным капиталом. Теперь управляющий уставным капиталом не может «держат» вклад в кассе фирмы, а должен внести деньги на расчетный счет фирмы, выписку с которого необходимо будет предоставить для регистрации в Торговом реестре.
Задумывалось все, очевидно, с целью уменьшить стремительно растущее количество фирм без какого-либо финансового обеспечения, однако на практике эта поправка будет однозначно бесполезной. Деньги уставного фонда с корпоративного счета после регистрации фирмы можно будет снова «перевести» в кассу фирмы, сняв со счета, поэтому вся эта затея вряд ли осуществит официально поставленную цель. Иностранцев, получающих ВНЖ в Словакии на основании регистрации ООО, эта поправка особо никак не коснется, так как они в любом случае обязаны открыть словацкий корпоративный счет и положить на него минимально 20 000 евро для получения для полиции подтверждения финансового обеспечения своей будущей экономической деятельности.
Другие изменения
Далее, с января вступила в силу поправка к закону, запрещающая торговым точкам использовать кассовые аппараты без сертификата. А началось все с сентября прошлого года, когда была отозвана лицензия у одного из производителей, и более 1 200 владельцев кассовых аппаратов получили уведомление о необходимости в соответствии с законом в течение 30 дней заменить кассу на ту, что отвечает законным требованиям.
Еще одно изменение касается обязанности иметь кабель к кассе для возможности соединения с компьютером в любое время и осуществления проверки финансовой отчетности налоговой инспекцией.
Также каждая торговая точка должна будет иметь на видном месте наглядный образец чека для сравнения с тем, что был выдан покупателю. На чеке должны быть четко указаны данные для регистрации в Национальной Чековой Лотерее:
- налоговый номер кассового аппарата,
- дата, время, сумма
- торговый знак MF
Кассовая лента должна гарантировать сохранность и читабельность данных не менее 5 лет с конца календарного года, в котором они были напечатаны.
Что касается кассовой книги, с января 2014 года можно продолжать использовать прежнюю книгу, нет необходимости заводить новую, можно вручную внести дополнения в соответствии с новым законом.
Еще одно интересное изменение касается поправки к закону о защите персональных данных и обязанности регистрировать используемые информационные системы в Учреждении по защите персональных данных в Словакии, в случае если в фирме трудоустроено менее 20 сотрудников.
Информационной системой является любая база данных, будь то на электронном носите или в бумажном виде, например, списки, файлы, адресные книги тому подобное. Однако не все из этих ИС необходимо регистрировать в соответствии с новым законом, а только те, что имеют подключение к интернету и используются для маркетинговых целей, выставления счетов-фактур физическим лицам, например: информационные системы интернет-магазинов, скидочные системы для клиентов, базы данных, используемые для маркетинговых, рекламных рассылок и т.д.
Нет необходимости регистрировать ИС персонала, ИС бухгалтерии (кроме учета фактур физическим лицам), ИС камер слежения и т.д.
Соответственно, если ваша фирма, например, выставляет счета-фактуры физическим лицам, ей необходимо зарегистрировать используемую информационную систему, подав заявление в Учреждение по защите персональных данных, и до конца марта 2014 года разработать план защиты персональных данных.
Итак, резюмируем основные изменения, уже действующие в этом году:
- Понижается ставка налога на прибыль юридических лиц с 23 до 22 %
- Вводится минимальный налог на прибыль
- Повышается ставка налога у источника до 35%, налог теперь оплачивает словацкий налогоплательщик, независимо от места оказания услуги
- Вводится обязательство внесения уставного капитала на расчетный счет фирмы
- Вводится обязанность подачи нового отчета для плательщиков НДС
- Вводится обязанность регистрации информационных систем
- Вводятся изменения в эксплуатации регистрируемых кассовых аппаратов