Январь обычно является периодом, когда думаем еще о прошлом годе и готовим документы к налоговой декларации, тем не менее, необходимо смотреть и в будущее, и учитывать, что большинство изменений законов вступает в силу именно с начала года. О тех изменениях, которые касаются НДС в Словакии, мы пишем в этой статье.
Обязанность сообщать в налоговую инспекцию номера банковских счетов
В ноябре мы писали о том, что была возобновлена обязанность сообщать в налоговую инспекцию номера банковских счетов.
Изменение было принято в конце октября, и все плательщики НДС должны были известить налоговую инспекцию до конца ноября о всех счетах, которые используются для сделок с НДС. Новые плательщики НДС, сейчас и в будущем, обязаны сообщать в налоговую инспекцию о своих счетах в день регистрации, если счет в банке уже открыт на момент регистрации, или в день открытия счета. Если вы не сообщите все банковские счета, вам грозит штрафная санкция до 10 000 евро.
Данная обязанность касается только плательщиков НДС.
Возмещение НДС только на счет, сообщенный налоговой инспекции
Обязательство известить налоговую инспекцию о своих счетах было придумано не просто так, ради штрафа, но является частью борьбы государства с финансовой преступностью, как отмывание денег или уклон от уплаты налогов.
С января 2022 года будет налоговая инспекция возмещать НДС только на счет, о котором она знает – который вы ей до этого сообщили.
Список банковских счетов плательщиков НДС, сообщенных в налоговую инспекцию
Полученную информацию о банковских счетах плательщиков НДС налоговая инспекция не держит в тайне, а, как это в последнее время становится практикой, на ее сайте появились новые списки с полезной информацией. Еще в ноябре 2018 года мы писали о разных списках или реестрах, которые можно найти на сайте словацкой налоговой инспекции. Эти списки продолжают систематически расширяться и сейчас их уже больше двадцати. Один из новых списков – как раз реестр банковских счетов плательщиков НДС.
Искать можно по номеру НДС. Если вы не знаете свой номер НДС или хотите проверить банковский счет своего партнера, и не знаете его номер НДС, можно открыть список плательщиков НДС в Словакии. В нем можно искать по номеру НДС (IČ DPH), регистрационному номеру (IČO), названию или ФИО (Meno a priezvisko fyzickej osoby / názov právnickej osoby), населенному пункту регистрации (Obec) или даже по почтовому индексу (PSČ). Пусть примером будет наша фирма, наш плательщик НДС – SlovakiaInvest Group s.r.o. Вводим название фирмы в поле Meno a priezvisko fyzickej osoby / názov právnickej osoby, нажимаем Vyhľadať и получаем результат:
- Номер НДС: SK2022879441, фирма зарегистрирована в качестве плательщика НДС еще 20.10.2009 и является полноценным плательщиком НДС (ст. 4).
Берем полученный номер НДС, копируем его, идем в список банковских счетов, вставим и нажимаем Vyhľadať. В качестве результата видим, что у фирмы SlovakiaInvest Group s.r.o. три счета, которые мы используем для сделок с НДС и мы их сообщили в налоговую инспекцию:
- SK0683300000002600535841
- SK4783300000002400535847
- SK4231000000004001162608
Ответственность за своего подрядчика при уплате НДС
Нынешний «Закон о НДС» вступил в силу в день вступления Словацкой Республики в Европейский Союз. Это было еще в 2004 году. Уже в то время в нем присутствовало правило, и оно с небольшими изменениями действует по сегодняшний день, что плательщик НДС несет ответственность за обязательство уплаты НДС в государственную казну своего подрядчика – плательщика НДС. Такое поручительство означает, что в случае, если фирма, которая мне поставила товар или услугу, не уплатила налог на добавленную стоимость в государственную казну, обязанность уплаты налога переходит на меня. Но только при выполнении хотя бы одного из двух условий:
- вознаграждение за товар или услуги, указанные в счете-фактуре, без экономического обоснования является неоправданно высоким или неоправданно низким,
- на момент оказания услуги или поставки товара уставной орган или член уставного органа или участник/акционер поставщика товара или услуги является уставным органом, членом уставного органа или участником/акционером заказчика товара/услуги.
С января 2022 года добавляется третий случай поручительства за уплату НДС:
- счет-фактура от плательщика НДС была полностью или частично оплачена не на банковский счет поставщика, указанный на сайте налоговой инспекции, а на какой-либо другой счет.
Следовательно, сохраните вышеуказанную ссылку и проверяйте банковские счета плательщиков НДС, куда перечисляете оплаты за товары или услуги.
Возможность уплаты НДС напрямую в налоговую, а не своему подрядчику
Вместе с перечисленными выше изменениями появилась возможность уплачивать НДС не своему поставщику товаров или услуг, а сразу в налоговую инспекцию, что актуально и удобно, прежде всего, в связи с поручительством за уплату НДС, о котором мы писали в предыдущем пункте. Стандартная практика оплаты счетов-фактур, содержащих НДС, такова, что ваш партнер – плательщик НДС за проданный вам товар или предоставленную вам услугу выставляет счет-фактуру вместе с НДС.
Стоимость услуги была, например, 10 000 евро и НДС 2 000 евро, вы ему перечисляете полную сумму 12 000 евро. Сейчас вы можете оплатить ему 10 000 евро, а сумму НДС вы переведете напрямую на счет налоговой инспекции.
Одним из новых списков на сайте налоговой инспекции является список банковских счетов плательщиков НДС для уплаты НДС.
Данный счет – это не номер счета какой-либо фирмы в банке, а счет в налоговой инспекции, на который данная фирма уплачивает свой налог на добавленную стоимость. У клиентов каждой фирмы появляется возможность уплаты НДС не своему подрядчику, а напрямую в налоговую инспекцию.
В случае нашей фирмы SlovakiaInvest Group s.r.o., для поиска номера счета в налоговой инспекции необходимо ввести номер НДС и получим счет: SK6981805002408028667057.
Отмена регистрационных карт НДС
С января 2022 года отменяются регистрационные карточки для плательщиков НДС. В прошлом, до конца 2021 года, налоговая инспекция при регистрации в качестве плательщика НДС выпускала регистрационные карточки:
- Розовая: для полноценных плательщиков НДС согласно ст. 4 «Закона о НДС»,
- Белая: для плательщиков НДС, зарегистрированных для европейских сделок, ст. 7 – товар, ст. 7а – услуги.
С января 2022 года карточек уже не будет, налоговая инспекция будет присылать решение о регистрации. Целью данного изменения является упрощение системы и снижение бюрократии, так как карточку необходимо было возвращать, например, после изменения адреса плательщика НДС или названия.
Автор статьи: Милан Курота
Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.