В конце сентября 2024 года прошли в Словакии парламентские выборы, в результате которых стал четвертый раз премьер-министром Словакии Роберт Фицо. Как ожидалось, парламент принял несколько быстрых изменений, которые действуют с января 2024 года.
Каждый год мы пишем о самых важных нововведениях, например, в начале этого 2023 года мы писали об услугах с пониженной ставкой НДС в Словакии, а также о минимальном размере медицинских отчислений для директоров ООО.
Прошел год, и мы опять пишем об изменениях, в этой статье – об изменениях в налогообложении в Словакии.
Спойлер – изменения действуют с января 2024 года и никак не касаются 2023 года, прибыли за 2023 год или дивидендов за 2023 год.
Отмена штрафа за первое нарушение налогового законодательства
Это изменение было принято еще в декабре 2022 года среди других поправок предыдущим парламентом, но вступает в силу только сейчас с января 2024 года. Суть нововведения в том, что налоговая инспекция, а также и таможенная служба, вместе спадающие под одно общее финансовое управление, не будут давать штраф в случае первого нарушения законодательства. Просто напишут письмо с извещением о нарушении закона и предупреждением, что в случае повторного нарушения будет уже штраф.
Повышается оборот для пониженной ставки налога
Перед выборами 2020 года ввели пониженную ставку налога на прибыль юридических лиц, а также налога на доходы физических лиц – индивидуальных предпринимателей, в размере 15%. Она применялась в случае оборота до 49 790 евро за отчетный период. С января 2024 года этот максимальный размер оборота для пониженной ставки повышается до 60 000 €. Это касается как юридических лиц, так и физических лиц и касается оборота за 2024 год и дальше, не относится к 2023 году.
Две ставки налога на прибыль являются весьма нестандартным элементом, тем более, когда ставка налога зависит не от прибыли, а от оборота, но, пусть будет. Увеличение рубежа для минимального налога представляет собой единственное положительное изменение в сфере налогообложения, принятое в декабре 2023 года.
Минимальный налог для юридических лиц
Минимальный налог в Словакии уже существовал с 2014 по 2018 г., в то время это чудо бюрократов получило официальное название «налоговая лицензия». В этот раз правительство не стесняется и минимальный налог назвали минимальным налогом.
Размер налога не зависит от того, является ли фирма плательщиком НДС или нет, как это было прошлый раз. Также не зависит от оборота, а от прибыли, точнее, налоговой базы. Размер минимального налога будет следующий:
| Налоговая база | Налог |
| До 50 000 € | 340 € |
| 50 000 € – 250 000 € | 960 € |
| 250 000 € – 500 000 € | 1 920 € |
| Свыше 500 000 € | 3 840 € |
Если размер вашего налога выше минимального, для вас ничего не меняется, вы уплачиваете свой налог согласно вашей налоговой декларации. Если ваш налог ниже или у вас убыток, будете платить минимальный налог.
Минимальный налог не уплачивается за первый год существования фирмы, за первый отчетный период. Минимальный налог касается только юридических лиц, не ИП.
Рост налога на дивиденды
В рамках налоговой реформы в Словакии 20 лет назад был отменен налог на дивиденды. С 2011 г. по 2016 г. уплачивались с дивидендов медицинские отчисления, а налог на дивиденды вернулся с 2017 года. До конца 2023 года применяется ставка налога 7%, с января 2024 года будет налог в размере 10% от суммы дивидендов.
Уточняем, что не имеет значения, когда выплачиваются дивиденды, в каком году, важно, какого периода они касаются. Если, например, в 2025 году вы получите дивиденды за 2010, 2015, 2020 и 2024 гг., вы должны будете использовать четыре разные налоговые схемы: нулевую ставку за 2010 год, отчисления за 2015 год, налог на дивиденды по ставке 7% за 2020 год и ставку 10% на дивиденды за 2024 год.
Отменяются все нововведения, касающиеся криптовалют
В сентябре этого года мы писали о хороших изменениях, касающихся криптовалюты, которые были приняты предыдущим парламентом до выборов и должны были вступить в силу с января 2024 года. Например, 7% ставка налога на крипто-торговлю, отмена уплаты медицинских отчислений при продаже криптовалюты, освобождение от налога при продаже после одного года и т.д.
Этого не произойдет, нововведение полностью отменяется, так и не вступив в силу. Остается в силе то, о чем мы писали в феврале 2022 года.
Другие изменения в сфере налогов:
- С января 2024 года должно было вступить в силу освобождение от налогообложения дохода от тех ценных бумаг после трех лет владения, которые не подпадают под освобождение после одного года. Это трехлетнее освобождение отменяется и не вступает в силу.
- Увеличивается ставка НДС на продажу алкоголя в кафе/ресторанах. С января 2023 начала действовать пониженная ставка 10%, с января 2024 года возвращается стандартная ставка 20%. Других изменений относительно НДС нет.
- Поднимаются акцизы на табачные изделия и алкоголь.
- Вводится дополнительный налог/сбор для банков и лизинговых компаний.
- Нефтеперерабатывающая компания «Словнафт» будет платить специальный налог в связи с продолжающимся использованием российской нефти.
- С целью гармонизации с директивой Европейского союза № 2022/2523 от 14 декабря 2022 года «Об обеспечении глобального минимального уровня налогообложения для групп многонациональных предприятий и крупных национальных групп в Евросоюзе» и типовыми правилами Организации экономического сотрудничества и развития вводится в Словакии глобальная минимальная ставка налога для групп многонациональных предприятий (multinational enterprise groups, MNE) в размере 15% в случае превышения оборота в размере 750 миллионов евро как минимум в двух из четырех последних консолидированных финансовых отчетах.
Без изменений
Без изменений остается следующее:
- Паушальные расходы ИП,
- ставки налогов на прибыль юридических лиц,
- ставки налогов на доходы физических лиц,
- относительно НДС нет никаких изменений (кроме упомянутого повышения на алкоголь в ресторанах).
В следующей статье после Нового года мы напишем подробнее о других изменениях, которые тоже будут касаться иностранцев. Оставайтесь на связи.
Автор статьи: Милан Курота
Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.