Изменения относительно НДС в Словакии с 2021 года

В сегодняшней статье хотим вам рассказать о нескольких изменениях в законодательстве Словакии, вступивших в силу с этого года, касающихся налога на добавленную стоимость (НДС). Среди наиболее существенных изменений в Законе о НДС с 2021 года можно выделить следующие:

• возможность корректировки налоговой базы при возникновении невозвратной дебиторской задолженности,
• изменение правил дистанционной торговли,
• отмена освобождения от налогообложения при ввозе товара со стоимостью до 22€,
• расширение специального регулирования применения НДС для ИТ услуг, так называемая система Mini One Stop Shop (MOSS).

НДС при покупке товаров из третьих государств

С 1 июля 2021 года вступает в силу поправка к закону о НДС, отменяющая освобождение от уплаты НДС при ввозе товаров из третьих стран (страны, не входящие в ЕС). Изменение касается всех: и фирм, и частных лиц. То есть, теперь при получении товаров из любых третьих стран, на любую сумму, получатель обязан оплатить НДС. При этом таможенная пошлина (слов. clo) уплачивается при получении товаров на сумму от 150 €. Данная поправка основывается на изменении директивы ЕС.

Базой для расчета НДС является не только сумма товара, но и сопутствующих услуг/пошлин. Например, вы купили на Али Экспресс чехол для телефона за 15 €, при этом оплатили доставку из Китая в Словакию вместе со страховкой 5 €, при получении товара в Словакии вы уплатите НДС 4 € с этой покупки (20% от 20 €).

Проблема, в данном случае, не в самом налоге, а в бюрократии с этим связанной. Физические лица, не предприниматели, для оформления процедуры оплаты НДС могут воспользоваться услугами посредника, это может быть или сама транспортная компания или почта Словакии. Посредник, соответственно, берет вознаграждение за оформление. Согласно официальному ценнику почты Словакии, эта услуга стоит 9 €.

Целью данного изменения является устранение несправедливой конкуренции между поставщиками товаров из Европейского Союза и поставщиками из третьих стран. Покупатели могли отдавать предпочтение поставщикам из третьих стран, поскольку не должны были платить НДС в дополнение к цене товаров. Также предполагается позитивное влияние на государственный бюджет, куда поступит больше налогов, правда, пока нет предположений о какой сумме может идти речь, т.к. у финансового управления нет точных данных об объемах покупок из третьих стран, не облагаемых НДС.

Возмещение НДС при сделках, за которые вы не получали оплату

С 1.1.2021 года Законом об НДС вводится возможность корректировки налоговой базы по поставке товаров или услуг, если поставщик (плательщик НДС) не получил полной или частичной оплаты за поставку товаров или услуг и требование, вытекающее из сделки, стало безвозвратным. Такой вариант будет касаться доставки товаров и услуг внутри страны.

Суть проблемы, которую решает данное изменение в том, что поставщик при поставке товаров и услуг в рамках Словакии обязан уплатить НДС по поставленным товарам и услугам в соответствии с Законом о НДС вне зависимости от того, получил ли он оплату или нет. Если вы, являясь плательщиком НДС продали товар или услугу в рамках Словакии, например, за 100 евро, к цене вы добавляете НДС в размере 20 евро и этот НДС платите государству даже если вам ваш клиент не заплатил. Сейчас, согласно данному изменению, если заказчик вам не оплатил полностью или частично за товар или услугу и претензия к заказчику станет безвозвратной, то с 1 января 2021 года появляется возможность скорректировать налоговую базу и потребовать от государства возврата НДС по безвозвратной претензии. С другой стороны, заказчик должен будет возместить государству НДС, вычтенный при покупке товаров и услуг, в случае возникновения безвозвратной претензии.

Для того чтобы поставщик внес поправку в налоговую базу, он должен доказать, что претензия является безвозвратной. Условия, при которых требование становится безвозвратным, устанавливаются Законом о НДС. Так, например, будут считаться безвозвратной дебиторская задолженность, которая взыскивается в исполнительном производстве, дебиторская задолженность клиентов, находящихся в процедуре банкротства, дебиторская задолженность клиентов, прекративших свое существование, и т.д. Это означает, что претензия не может быть произвольно объявлена безвозвратной, если, например, клиент опоздал с оплатой на пару дней, должны быть выполнены установленные законом условия.

Претензии или их части на сумму до 300 евро, включая НДС, становятся безвозвратными через 12 месяцев после даты оплаты, если поставщик докажет, что он предпринял какие-либо действия для получения оплаты – например, написал клиенту письмо и напомнил об оплате. Следовательно, данное изменение выгодно, прежде всего, при суммах до 300 евро. Если вам ваш клиент не заплатил, вы уже НДС уплатили государству, прошел год, вы клиент напомнили об оплате, он не платит, подадите отчет по НДС, и государство вам НДС вернет.

Упрощение предоставления ИТ услуг физическим лицам в ЕС

С 1 июля 2021 значительно упрощается система Mini-One-Stop-Shop (MOSS) при оказании услуг физическим лицам в другом государстве-члене ЕС. О MOSS мы писали ранее, когда эта система только вводилась в 2015 году. Читать статью о MOSS. C тех пор система не менялась, а изменение приходит сейчас.

Суть MOSS в том, что при оказании ИТ услуг физическим лицам в другом государстве-члене ЕС, поставщик услуг обязан регистрироваться в стране, в которой находится физическое лицо – получатель услуги и к стоимости своих услуг добавить НДС данной страны. Если у словацкой фирмы имеются клиенты – физические лица, например, в пяти государствах-членах ЕС, фирма обязана регистрироваться в каждом из этих государств. Система MOSS эту схему упростила в том, что регистрироваться в данных государствах не нужно было, а фирма сделала в Словакии одну регистрацию для системы MOSS. К стоимости своих слуг фирма добавляла НДС государств, в которых находились ее клиенты, но нужно было сделать только одну регистрацию и подавать отчетность только в Словакии.

Изменение, вступающее в силу сейчас, устанавливает, что выставлять фактуру с НДС страны получателя услуги необходимо будет только после превышения суммы 10 000 евро в календарном году. Если вы оказали в календарном году ИТ услуги физическим лицам из другого государства-члена ЕС до 10 000 евро, и с предыдущем календарном году тоже до 10 000 евро, – фактуру выставляем со словацким НДС. Свыше этой суммы – регистрируемся для MOSS и фактуру выставляем с НДС страны получателя услуги.  

До июля этого года можно было систему MOSS использовать только для ИТ услуг, а также телекоммуникационных услуг, и услуг радио и телевещания. При условии, что услуги оказаны физическим лицам в другом государстве-члене ЕС. Сейчас MOSS необходимо будет использовать только после превышения 10 000 евро и не только для данных услуг, а для всех услуг, местом доставки которых согласно закону о НДС является страна получателя услуги, например – для краткосрочного проката машин. Таким образом MOSS меняется на OSS – One-Stop-Shop.

Дистанционная продажа товаров

Большие изменения касаются продажи и поставки товаров из одного государства-члена ЕС физическим лицам в другое государство-член ЕС. Схема является относительно сложной, мы ее здесь упростили, не указываем все условия и исключения.

Сначала определимся с тем, как дело обстоит на данный момент.

Иностранное лицо, которое доставляет из другого государства-члена ЕС товары физическим лицам в Словакию, а их общая стоимость составляет 35 000 евро в календарном году, обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Словакии до того, как произойдет поставка, которой будет превышена сумма 35 000 евро в календарном году.

Это – регистрация согласно ст. 6 закона о НДС, о которой мы говорили в нашем ролике.

Также предприниматель, осуществлявший продажу товаров по почте клиентам, находящимся в другом государстве-члене ЕС, общая стоимость которых превышала 35 000 евро, был обязан зарегистрироваться для уплаты НДС в государстве-члене ЕС клиента. Такой предприниматель в дальнейшем должен выполнить все обязательства, как налоговые, так и административные в этом государстве-члене (регистрация, подача налоговой декларации и т. д.). Это являлось огромным административным бременем для некоторых предпринимателей, поскольку эти обязательства возлагались на них в каждом государстве-члене, где они превышали лимит поставки товаров. Важно отметить, что сумма 35 000 евро касалась продаж в Словакию, в разных государствах-членах ЕС использовались разные суммы от, примерно, 20 000 евро до 100 000 евро

Сейчас вводится одна одинаковая и единая сумма в размере 10 000 евро. Также поправка к Закону о НДС вводит понятие «дистанционная продажа товаров», заменяя понятие «продажа по почте» и изменяет правила определения места поставки при дистанционной продаже товаров.

Если сумма поставляемых товаров физическим лицам превышает 10 000 €, то местом поставки товаров считается место, где заканчивается транспортировка товара к заказчику. Если эта сумма будет меньше 10 000 €, то местом продажи товара будет считаться юридический адрес, место проживания или место постоянного нахождения поставщика услуги. Другими словами, при дистанционной продаже товаров до суммы 10 000 евро в календарном году ничего делать не надо, фактуру выставляем, включая словацкий НДС. После превышения 10 000 евро – фактуру выставляем в НДС страны получателя товара.  

Обращаем ваше внимание, что данная схема касается продаж физическим лицам, и юридическим лицам, не имеющим номер НДС.

Изменения в законодательстве относительно НДС основаны на директиве ЕС и направлены на положительное влияние на бизнес-среду за счет снижения административной нагрузки на налогоплательщиков.

Автор статьи: Екатерина Плешанова

Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.