В январе этого 2023 года вступило в силу в Словакии несколько важных изменений, касающихся, прежде всего, предпринимательской деятельности в Словакии. О самых важных их них мы вам расскажем в этой и следующей статьях.
Первое изменение, о котором вам расскажем в данной статье – это понижение ставки НДС с базовой (20%) на пониженную (10%).
Пониженная ставка НДС до конца 2022 года
До конца 2022 года пониженная ставка применялась только к одному виду услуг – услугам проживания и определенным видам товаров, прежде всего это:
- выбранные продукты питания,
- лекарства,
- вспомогательные средства для людей с ограниченными возможностями,
- радиоактивные элементы и изотопы,
- книги, газеты, журналы.
Пониженная ставка НДС с 2023 года
С января 2023 года, пониженная ставка НДС в Словакии будет применяться также к следующим услугам:
- перевозка людей канатными дорогами и подъемниками,
- входной билет в крытые и открытые спортивные сооружения с целью занятия спортом,
- входной билет в бассейн,
- ресторанные услуги и услуги общественного питания.
Важно отметить, что не все услуги, которые предоставляет, например, ресторан или которые мы воспринимаем как ресторанные услуги являются, на самом деле, ресторанными услугами. Словацкий закон, в данной связи, ссылается на ст. 6 Исполнительного регламента Совета ЕС № 282/2011 по «установлению мер по реализации Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость». Процитируем указанную статью:
1. Ресторанные услуги и услуги общественного питания – это услуги, состоящие из предоставления готовых или не приготовленных продуктов питания или напитков или того и другого, которые предназначены для потребления человеком, при этом эти услуги сопровождаются достаточными вспомогательными услугами, чтобы обеспечить немедленное потребление таких продуктов питания или напитков. Предоставление еды или питья или того и другого является лишь частью целого, в котором преобладают услуги. Ресторанными услугами является оказание этих услуг на территории ресторана, а услугами общественного питания является оказание этих услуг за пределами территории ресторана.
2. Предоставление готовой или неподготовленной еды или напитков или того и другого, независимо от того, включает ли это транспорт, но без предоставления каких-либо других вспомогательных услуг, не считается ресторанными услугами ни услугами общественного питания по смыслу п. 1.» В 2019 году словацкие отели насчитывали 17,1 млн. номеро-ночей, что составило годовой рост на 12,6%.
Что это означает на самом деле
Ставка НДС будет отличаться в зависимости от того, предоставляет ли ресторан «только» продажу еды или вместе с едой предоставляет и дополнительные услуги. Дополнительными услугами являются, например, обслуживание, уход за посетителем, уборка столов, мойка посуды, предоставление места для приема пищи, туалеты и т.п. Если ресторан продал гамбургер на вынос или с доставкой курьером, ставка НДС должна быть 20%. Тот же гамбургер, съеденный в ресторане, будет со ставкой 10%. Ресторан, в таком случае, может продать гамбургер с собой за 12 евро (10 евро без НДС и 2 евро НДС) и за 11 евро с употреблением на месте (10 евро без НДС + 1 евро НДС). Или продажная цена 12 евро останется, но будет отличаться сумма баз НДС: 10 евро на вынос (10 € + 20%= 12 €) и 10,91 на месте (10,91 € + 10% = 12 €).
В результате данного изменения, если вы продаете еду на вынос, необходимо настроить кассовый аппарат таким образом, чтоб один и тот же товар можно было продать с разными ставками налога. Также возможна ситуация, что на одном чеке будет еда со ставкой 10%, но и со ставкой 20%.
Но не всегда, когда еду можно съесть на месте, будет ставка 10%. Если у вас, например, просто окошко или ларек со столами и стульями в пешеходной зоне города, но одноразовая посуда, которую клиент сам выбросит, без обслуживания и туалета, остается ставка 20%. А если у вас такое же окошко в торговом центре, и вы предоставляете те же услуги, продажа еды через окошко, ставка будет 10%, поскольку дополнительные услуги получает покупатель от торгового центра – туалеты, уборка и т.п.
Пониженная ставка НДС на ресторанные услуги и услуги общественного питания касается продажи любой еды, не только горячей или свежеприготовленной, но и, например, сосисок, салатов, бутербродов, пирожных, закусок, а также и напитков – пива, кофе, алкогольных, безалкогольных… Место, название, характеристика заведения тоже не имеет значения, это может быть ресторан, но и столовая, фаст-фуд, стрит-фуд, ларек, булочная, кондитерская, чайная, отель, прицеп, автобус и т.д. Важно – продажа не только еды и/или напитков, но и предоставление дополнительных услуг.
Изначально предполагалось, что пониженная ставка НДС на новые услуги будет применяться только в первом квартале 2023 года, что было принято в парламенте 06.12.2022 г., но потом 22.12.2022 отменили временное ограничение и данные услуги будут облагаться пониженной ставкой НДС навсегда. Или пока не изменят закон.
Автор статьи: Милан Курота
Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.