Поправка к закону Словацкой Республики № 595/2003 «о подоходном налоге» отменила обязательство уплаты налога у источника в размере 35% при любой оплате в офшорные страны. Сейчас обязательство уплаты налога у источника касаются только случаев, когда услуга была физически оказана на территории Словакии.
Обязательство уплаты налога у источника в размере 35% было введено только в январе 2014 г. и действовало тогда только один год – 2014. Нынешней поправкой оно отменено, и закон возвращается к ситуации, действовавшей до конца 2013 г.
В 2014 г. налог у источника уплачивался при любых услугах, оказанных налоговым нерезидентом Словакии налоговому резиденту Словакии, независимо от территории оказания услуги. До 2013 г. и опять с января 2015 г. обязательство уплаты налога у источника при оплатах за торговые, технические, консалтинговые услуги, управленческие, посреднические или любые подобные услуги, касается только случаев, когда эти услуги оказаны налоговым нерезидентом Словакии налоговому резиденту Словакии именно на территории Словацкой Республики.
Конкретный пример: При оплате, например, за маркетинговые услуги в BVI в размере 100 000 евро необходимо было в 2014 г. удерживать налог у источника в размере 35%, то есть 35 000 евро. При оплате таких же услуг в 2015 г. уже нет обязанности удерживать в Словакии налог у источника.
Определение офшорной фирмы в словацком законодательстве нет. В законе о подоходном налоге делим страны на те, с которыми подписано соглашение об избежании двойного налогообложения и страны, с которыми соглашения нет. Налог у источника в размере 35% касался только оплат в страны, с которыми соглашение не подписано. Обязательство уплаты налога у источника, даже если услуги не оказаны на территории Словацкой Республики, касалось только стран, с которыми не подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, поскольку в этих соглашениях всегда написано, что налог уплачивается только в стране, в которой фирма зарегистрирована, а не в стране, которая оплачивает услуги.
Например, в ч. 1 ст. 7 соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и Словацкой Республикой написано:
«1. Прибыль от предпринимательской деятельности, полученная лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, подлежит налогообложению только в этом государстве, если такое лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное там постоянное представительство. Если деятельность осуществляется в другом Договаривающемся государстве через постоянное представительство, то прибыль упомянутого выше лица может облагаться налогами в этом другом государстве, но только в той части, которая относится к деятельности этого постоянного представительства.»
Конвенція між Урядом України і між Урядом Словацької Республіки про уникнення подвійного оподаткування содержит аналогичную часть 1 ст. 7:
«1. Прибуток підприємства Договірної Держави оподатковується тільки у цій Державі, якщо тільки це підприємство не здійснює комерційної діяльності в другій Договірній Державі через розташоване в ній постійне представництво. Якщо підприємство здійснює комерційну діяльність, як вказано вище, прибуток підприємства оподатковується в другій Державі, але тільки в тій частині, яка стосується цього постійного представництва.»
Обязательство уплаты налога у источника при любых оплатах за услуги в офшор было введено в 2014 г. для того, чтобы словацкие фирмы не понижали свою налогооблагаемую базу за счет оплат в офшор. С 2015 г. это правило касается только оплат за услуги, оказанные именно на территории Словацкой Республики.
Автор статьи: Milan Kurota
Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.