После статьи о введении налога с дивидендов в Словакии и обязательном медицинском страховании детей предлагаем вашему вниманию третью статью с коротким обзором других новел законодательства Словакии. Многие из них, на наш взгляд, можно охарактеризовать положительно.
Снижается налог на прибыль
Налог на прибыль юридических лиц в Словакии снижается с января 2017 года на один процентный пункт. Таким образом, ставка указанного налога теперь составляет 21%. (Для справки: в 2016 году указанный налог был в размере 22%, а в 2013 — 23%).
Отменяется минимальный налог
Отчетный период, начинающийся в течение 2017 года, является последним годом, за который уплачивается минимальный налог. Сейчас существуют три размера минимального налога: 480 евро, 960 евро и 2 880 евро. За 2017 год будет еще необходимо уплачивать минимальный налог, но за 2018 год уже нет.
Рост минимальных отчислений индивидуальных предпринимателей
Согласно закону о медицинском страховании индивидуальные предприниматели в Словакии обязаны платить медицинские отчисления, и закон устанавливает их минимальный размер. С января 2017 г. это будет 61,81 евро, что на 1,75 евро больше чем в 2016 г.
Минимальный размер отчислений в социальную страховую компанию повышается до 146,35 евро. В отличие от медицинских отчислений, обязательство уплаты социальных отчислений возникает не всегда, а только в случае, если доходы в 2016 году превысили сумму 5 298 евро.
Значительное ограничение расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при безвозмездном пользовании имуществом
Расходы на капитальный ремонт, владение и пользование, текущий ремонт и техническое обслуживание движимого и недвижимого имущества, полученного на основании договора безвозмездного пользования (zmluva o výpožičke), не уменьшают с 2017 г. налогооблагаемую базу. Единственным исключением являются коммунальные расходы в части расходов на энергию (náklady na energie) в связи с использованием движимого или недвижимого имущества.
Данное отрицательное изменение будет касаться многих предпринимателей, поскольку нередки случаи, когда директор фирмы передает своей компании в безвозмездное пользование, например, машину. Фирма и в 2017 году сможет оплачивать все расходы, относящееся к содержанию машины, такие как топливо, ремонт, КАСКО, ОСАГО, техосмотр и т.п., однако эти расходы в 2017 году, в отличие от 2016 г., уже не будут уменьшать налогооблагаемую базу.
Изменение является, на первый взгляд, очень нелогичным, однако, как это часто бывает, оно обусловлено неоднократными случаями злоупотребления правом. Налоговая инспекция объясняет эту поправку тем, что довольно часто владельцы недвижимости передавали ее в безвозмездное пользование юридическому лицу, которое оплачивало ремонт, уменьшая тем самым свою налогооблагаемую базу, и после ремонта возвращало недвижимость ее владельцу.
Следовательно, если передадите, например, машину в безвозмездное пользование в вашу фирму, она не сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу, за счет расходов, связанных с машиной. Необходимо будет, например, сдавать ее фирме в аренду, однако при этом следует учитывать правила трансфертного ценообразования.
Изменение правил исчисления НДС в случае строительных работ и продажи товара с установкой
В случае если фирма, которая предоставляет строительные услуги и фирма, которая их получает, являются плательщиками НДС, счет выставляется без НДС. В выставленном счете обязательно указывается примечание: «prenesenie daňovej povinnosti». НДС не уплачивается и не требуется к возмещению, заказчик строительных работ делает реверс-чардж. То же самое происходит и при продаже товара, который устанавливается в Словакии. За этим должны следить не только фирмы, которые занимаются таким видом бизнеса, но и их заказчики.
В 2016 году это выглядело следующим образом: строитель выставляет счет заказчику (оба являются плательщиками НДС) на сумму, например, 100 евро + 20 евро НДС. Строительная компания уплачивает НДС в государственный бюджет в размере 20 евро. Заказчик требует возмещения НДС в размере 20 евро.
В 2017 году: строительная компания выставляет счет заказчику на сумму 100 евро и на фактуре отмечает «prenesenie daňovej povinnosti». Строительная компания НДС не уплачивает, заказчик не требует возмещения НДС.
Вводится процентная ставка при задержании выплаты возмещенного НДС
В соответствие с требованиями закона налоговая инспекция обязана задержать возмещение НДС в случае проведения налоговой проверки. Если налоговая инспекция инициирует процесс налоговой проверки, возмещение НДС задерживается до окончательного решения по проверке, которая длится обычно 2-3 месяца, но может затянуться и на более длительный срок, до одного года и больше.
Практика такова, что фирма, которая уплачивает НДС помесячно, подает отчет по налогу и налоговая инспекция возмещает НДС через три месяца, например, за январь в апреле. Сейчас вводится правило, в соответствие с которым фирмы будут иметь право на получение процентов с задержанного НДС в размере 1,5% годовых.
Рост минимального размера заработной платы
Минимальная зарплата в Словакии повышается с января 2017 года до 435 евро, соответственно, повышается и минимальная заработная плата в час, которая теперь составляет 2,5. евро. В 2016 году цифры были иными – 405 евро/месяц и 2,328 евро/час. Таким образом, мы наблюдаем рост в размере 7,4%. Для сравнения стоит отметить, что еще в 2012 году минимальный размер зарплаты составлял 327,20 евро.
Мы видим, что рост заработной платы за 5 лет составил в абсолютном выражении более ста евро, в процентном около 33%.
(Справка: Минимальную зарплату получают в Словакии примерно 3% трудоустроенных работников).
Повышается пенсионный возраст
Согласно поправке к закону о социальном страховании меняется пенсионный возраст и сейчас он уже зависит от средней продолжительности жизни в Словакии. Постольку поскольку продолжительность жизни увеличивается, пенсионный возраст тоже растет и составляет уже не 62 года, а 62 года и 76 дней.
Криминализуются отдельные деяния, в уголовный кодекс вводятся новые составы преступлений
С 2017 года вводятся новые уголовные составы преступлений: манипуляция рынком, апартеид, дискриминация группы населения. Следовательно, будучи в Словакии, не манипулируйте рынком, не проводите политику расовой сегрегации и не дискриминируйте ни одну группу населения, даже если она ходит в форме.