Начинаем нашу ежегодную серию статей о нововведениях в законодательстве, вступивших в силу с нового года. Первое, о чем хотим Вам рассказать: о новом режиме уплаты и возмещения НДС, который вводится с 2016 г.
С начала текущего года вступила в силу поправка к закону о НДС и теперь малые и средние предприниматели будут иметь возможность уплачивать НДС и требовать возмещение НДС только с тех счетов-фактур, которые были оплачены. НДС может подлежать к уплате в период, в котором оплата от клиента была получена, а не в период, в котором была услуга оказана или товар доставлен.
До конца 2015 г. действовало одно правило (не учитывая перенос налоговой обязанности на покупателя) и оно касалась всех. По старой схеме:
Фирма выставляет счет-фактуру, указав сумму сделки 100 000 евро, НДС 20 000 евро соответственно и дату оказания услуги или доставки товара, например, 10-ого февраля. Выставленный счет попадает в отчет, который фирма обязана подать в определенный законом срок: месячный плательщик подает отчет за февраль – до 25-ого марта и квартальный – до 25 апреля. До конца этого срока у фирмы возникает обязательство уплатить налог в государственную казну в размере 20 000 евро, причем не играет роль факт оплаты, а факт выставления счета.
Сейчас, фирма, соответствующая условиям для нового режима НДС, уплатит НДС только в тот период, в котором получила оплату от клиента. Т.е. появилось второе правило, которое предприниматели вправе использовать. Если, например, счет-фактура выставлен 10-ого февраля, но оплата произошла 26-ого августа, счет-фактуру включаем в отчет за август: месячный плательщик подает отчет до 25-ого сентября и квартальный до 25-ого октября. И НДС в размере 20 000 евро подлежит к уплате в государственный бюджет до 25-сентября или октября, а не уже до 25-ого марта.
Предприниматели, которые решат воспользоваться правом нового режима должны будут на всех счетах-фактурах указывать хорошо видимую и читабельную надпись „daň sa uplatňuje na základe prijatia platby“. За невыполнение данного обязательства может грозить штраф до 10 000 евро. Дополнительно, т.е. постфактум, внести информацию на счет-фактуру будет уже нельзя. Если данная фраза не будет указана предпринимателем в счете-фактуре, то обязательство уплаты НДС возникнет уже днем выставления счета-фактуры, а не днём получения оплаты.
Видимо, Вы задаетесь вопросом кто и с какого момента будет иметь право воспользоваться новым режимом оплаты НДС? Итак, субъектом, который имеет право воспользоваться новым режимом уплаты НДС может быть тот, кто соответствует всем нижеперечисленным условиям:
- плательщик НДС, зарегистрированный в качестве плательщика НДС согласно ст. 4 Закона о НДС (по достижении оборота 49 790 евро или при добровольной регистрации);
- плательщик НДС, в предыдущем календарном году не превысивший оборот в 100 000 евро, и у которого предполагается, что в текущем календарном году этот оборот не будет превышен;
- плательщик НДС, не находящейся в конкурсе или не вступивший в процесс ликвидации.
Переход на новый режим осуществляется в уведомительном порядке. Сообщение об изменении, основываясь на обороте за 2015 г., можно подать в любой период 2016 года. Изменение вступает в силу с первого числа следующего отчетного периода.
Об этом изменении необходимо знать по той причине, что оно касается не только тех плательщиков НДС, которые решат перейти на новый режим, но и тех плательщиков, которых субподрядчики перешли на новый режим. Следовательно, если ваша фирма имеет оборот больше 100 000 и не стала использовать новый режим, вам необходимо обращать внимание на счета-фактуры, получаемые от ваших субподрядчиков. Если ваш субподрядчик использует новую схему уплаты и возмещения НДС и указал это на счете-фактуре, вы имеете право требовать возмещение НДС с этого счета-фактуры только после его оплаты.