С января 2021 года вступают в силу положительные изменения, касающиеся микро-налогоплательщиков

Начало года является периодом, когда вступает в силу большинство изменений законодательства Словацкой Республики. Количество изменений с 2021 года увеличивается за счет двух факторов: во-первых, – это пандемия коронавируса и необходимость адаптировать правовые акты ситуации, к которой действующее законы не всегда были готовы. Что касается коронавируса, многие изменения были приняты еще в течение 2020 года. Во-вторых, с марта 2020 года в Словакии работает новое правительство и как раз 2020 год был использован для подготовки изменений, которые сейчас вступают в силу. Не все нововведения успела новая власть подготовить и депутаты принять в 2020 году, следовательно, ряд изменений ожидаем и в течение 2021 года, а также с января 2022 года. Больше всего нас интересуют улучшения бизнес-среды и конкурентоспособности Словакии, на чем сейчас работает несколько министерств.  

Мы подготовили для вас обзор данных нововведений и начинаем первым.

С 1 января 2021 года любой предприниматель, физическое лицо или фирма, может получить статус микро-налогоплательщика. Для получения такого статуса необходимо выполнить условие по обороту фирмы за отчётный год, который не должен превысить 49 790 €, учитываются только доходы, подлежащие налогообложению. Эта же сумма является также и порогом для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, однако, это не значит, что микро-налогоплательщиком не может стать плательщик НДС.

Помимо условия по обороту, есть и другие условия для получения данного статуса. А именно, микро-налогоплательщиком не может стать налогоплательщик:

1. Который был объявлен банкротом, или вступил в процесс ликвидации, или который получил из налоговой инспекции платёжный календарь для уплаты налогов,
2. Отчётный период которого короче, чем 12 месяцев, кроме случаев, когда отчётный период сокращен в случае смерти,
3. Который является зависимым лицом и осуществляет сделку с связанным лицом.

По первому ограничению, в принципе, все понятно. 

Относительно второго – отчётный период короче, чем 12 месяцев бывает, обычно, в случаях, когда фирма переходит от отчётного периода календарного года на отчётный период, который отличается от календарного года (например, август-июль), и в году, в котором осуществляется переход будет отчетный период не целых 12 месяцев (в данном примере январь-июль). 

Третий пункт – самый сложный. По факту, статус микро-налогоплательщика будет достаточно сложно получить именно из-за пункта о сделках с взаимосвязанными лицами. Они запрещены. Не важно будет ли цена рыночная, не имеет значения будет ли подготовлена документация, касающаяся трансфертного ценообразования, такие сделки не позволены. Пример сделок: участник предоставляет юридический адрес своей фирме по рыночной цене, одна фирма сдает офис в аренду второй фирме с тем же участником или директором, участник пошлет деньги на счёт своей компании, что будет считаться займом, или фирма продаст машину своему участнику или директору.

Какие выгоды принесёт получение статуса микро-налогоплательщика:

1. Льготные условия амортизации материальных активов. Амортизация в Словакии начисляется двумя способами: линейным (одинаковые части каждый год) и ускоренным (больше в начале), причем линейный можно использовать для всех групп основных средств, и он является самым широко используемым. Сейчас микро-налогоплательщики получили возможность списать стоимость основных средств любыми суммами и в более коротком периоде. Например – всю сумму сразу в первом году. Или, если не хватает прибыли для продления ВНЖ, амортизационные отчисления можно уменьшить или наоборот, прибыль большая – можно увеличить. 
2. Льготные правила вычета налоговых убытков. Любой налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет, причем с 2021 года период переноса убытка на будущее увеличивается с четырех до пяти лет, причем налоговую базу можно уменьшить максимально до 50%. Это пятидесятипроцентное ограничение для микро-налогоплательщиков не действует, они смогут списать убыток любыми суммами в течение следующих пяти лет, даже всю сумму убытка сразу в первом году, если прибыль этого позволяет. 
3. Возможность формирования налоговых резервов по сомнительной дебиторской задолженности любым способом. Относительно резервов сомнительных долгов существуют четкие правила, касающиеся их формирования: 20% через 360 дней, 50% через 720 дней и 100% через 1 080 дней. Для микро-налогоплательщиков таких ограничений нет: всю сумму неоплаченной фактуры можно списать сразу. 
4. Использование ставки налога на прибыль в размере 15%. Стандартная ставка для «обычных» коммерческих организаций: 21%, для «обычных» ИП: 19% и 25%. Для микро-налогоплательщиков: 15%. В 2021 году фирмы или ИП, не превысившие за 2020 год оборот 100 000 €, смогут использовать ставку подоходного налога 15%. Однако некоторые предприниматели используют эту возможность в первый и в последний раз, т.к. порог оборота компании за отчетный период для применения данной ставки налога с 1.1.2021 будет уже не 100 000 €, а 49 790 €.

В итоге получается, что, если у вас в Словакии имеется небольшой бизнес с доходами до 49 790 евро – вы и в будущем сможете использовать пониженную ставку налога на прибыль, а также у вас появились дополнительные возможности для легальной оптимизации налогообложения. Главное – необходимо помнить ограничения, касающиеся, прежде всего, сделок с взаимосвязанными лицами.

В следующих статьях на нашем сайте мы рассмотрим и другие изменения в законах Словакии, действующие с 1.1.2021. Оставайтесь на связи.

Автор статьи: Екатерина Плешанова

Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.