В Словакии вводится налог с дивидендов

Парламент Словацкой Республики принял в четверг 23-го ноября 2016 года поправки к закону «о подоходном налоге», согласно которым Словакия возвращается к налогу с дивидендов, который был отменен 13 лет назад. Тем не менее, особо переживать не стоит, поскольку в законе осталось еще несколько частей налоговой реформы начала века, используя которые налог можно не платить.

Парламент принял и другие поправки, о них напишем в следующих статьях.

Напомним, что с 2011 г. существует обязательство уплаты медицинских отчислений с дивидендов, сначала в размере 10% и потом в размере 14%. Однако в случае отчислений и в отличие от нового налога с дивидендов существовал максимум, с которого отчисления уплачивались. На 2016 г. этот максимум был на уровне 51 480 евро и максимальная сумма отчислений, таким образом, составила 7 207,20 евро.

Проще всего это видно на следующем примере:

Дивиденды и отчисления в Словакии в 2016 г.
Дивиденды Сумма отчислений
10 000 € 1 400 €
50 000 € 7 000 €
100 000 € 7 207,20 €
1 000 000 € 7 207,20 €

 

Кроме максимального размера отчислений, отличительной чертой действующей на данный момент системы было то, что обязательство уплаты отчислений касалось только лиц, имеющих медицинскую страховку на территории Словакии. Следовательно, отчисления с дивидендов не уплачивали лица без страховки, чаще всего иностранцы.

Министерство финансов сначала предложило налог в размере 15%, представители предпринимателей, понимая, что налог будет введен, предложили 5% и правительство в итоге пришло с идеей 7%, которую парламент одобрил, несмотря на рост ВВП Словакии, падение безработицы и подъем налоговых доходов государства, причем правительство продолжает тратить больше и больше средств и, вместо их экономии, вводит новые налоги. Введение налога с дивидендов является типичным примером работы нынешнего правительства, когда вместо очень простой системы (нет налога с дивидендов и точка) вводится налоговая схема с несколькими вариантами процентных ставок и способов уплаты налога.

Налогообложение дивидендов в Словакии с 2017 г.
 
Плательщик
дивидендов
Получатель
дивидендов
1-я возможность 7% 0%
2-я возможность Соглашение Соглашение
3-я возможность 35% ???
4-я возможность ??? 35%
5-я возможность 0% 0%
6-я возможность Зарплата Зарплата

 

Первая возможность касается случаев, когда дивиденды выплачивает словацкое юридическое лицо налоговому резиденту Словакии. В таком случае фирма, выплачивающая дивиденды, удерживает налог в размере 7%, перечисляя его в государственную казну и физическое лицо поучает дивиденды, пониженные на сумму налога.

Вторая возможность касается случаев международной выплаты дивидендов, когда второй страной является государство, с которым Словакия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения. При выплате дивидендов в такую страну словацкая фирма либо платит налог в размере 7% или в размере, указанном в соглашении, но не более 7%. Аналогичный случай возникает при получении дивидендов из страны, с которой подписано соглашение. Налог уплачивается в соответствии с соглашением.

Третий пример – это случай, когда словацкая фирма выплачивает дивиденды из Словакии налоговому резиденту страны, с которой не подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. Обязательство уплаты налога переходит на словацкую фирму, которая удерживает налог в размере 35% и перечисляет сумму пониженную на этих же 35%. Данный пример касается получателей, как физических, так и юридических лиц. 

Четвертый случай используем при получении дивидендов из страны, с которой не подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. Плательщик дивидендов уплачивает налог согласно законам своей страны, но, несмотря на это, словацкий получатель дивидендов обязан уплатить налог в размере 35%.

Пятая возможность является самой лучшей и касается случаев, когда словацкая фирма перечисляет дивиденды другой словацкой фирме. Такие дивиденды не являются объектом налогообложения ни у плательщика дивидендов, ни у их получателя.

А последняя возможность возникает, когда фирма выплачивает дивиденды своему работнику. Для него этот вид дохода считается трудовым доходом и он, правильнее говоря, фирма вместо него, обязан уплатить налог, социальные отчисления и медицинские отчисления в таком же размере, как в случае зарплаты. В данном случае теряется на налогах и отчислениях больше всего.

Нововведение является хорошей новостью для большинства словацких мелких предпринимателей, а также иностранцев со словацкой страховкой, с размером дивидендов приблизительно до 100 000 евро. С этой суммы платили отчисления в максимальном размере 7 207,20 €, сейчас будут платить 7% без максимума. При сумме дивидендов 105 000 € отчисления были бы в размере 7 207,20 €, сейчас будет налог уже в размере 7 350 €. У иностранцев без ПМЖ в Словакии была очень простая возможность как не платить отчисления – просто отменить страховку. Для словаков с ПМЖ в Словакии это было не так уж просто, но и они могли, например, заключить трудовой договор в Австрии и отменить трудовой договор в Словакии, путем чего у них возникло медицинское страхование в Австрии и прекратилось словацкое. Были у словаков и иностранцев и другие возможности.

Используя примеры дивидендов, указанные выше, получим следующее сравнение старой и новой системы. 

Отчисления с дивидендов и налог с дивидендов
Дивиденды
Отчисления
2016 г.
Налог
2017 г.
10 000 € 1 400 € 700 €
50 000 € 7 000 € 3 500 € 
100 000 € 7 207,20 € 7 000 €
1 000 000 € 7 207,20 € 70 000 €

 

При выплате дивидендов, получаемых в 2017 г. за 2016 г., будут уплачиваться отчисления, налог касается дивидендов от прибыли, полученной, начиная с 2017 г.

У иностранцев, не имевших словацкую страховку, не было обязательства уплаты отчислений, и они получали всю сумму дивидендов. Сейчас такие иностранцы обязаны будут уплачивать налог в размере 7% при выплате дивидендов. Однако, грамотный бухгалтер знает, какие легальные возможности дает закон для того, чтобы обязательства уплаты налога с дивидендов не возникало. 

 

Автор статьи: Милан Курота
Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.
 
(Просмотрено 685 раз, 1 прочитали сегодня)

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *