Как мы уже раньше сообщали тут, парламент на декабрьской сессии принял несколько важных изменений, целью которых является рост доходов государства, а также понижение госрасходов. Одна группа изменений касается и доходов от сдачи недвижимости в аренду.
Также как и в прошлом остается правилом, что налог следует платить с любого дохода кроме некоторых исключений. Относительно доходов от сдачи недвижимости в аренду не имеет значения, сдается ли целая недвижимость или ее часть (одна комната или вся квартира) или срок аренды (1 месяц или 2 года); налог надо платить в любом случае, для чего следует зарегистрироваться в налоговой инспекции. Подоходный налог представляет 19%.
Первым изменением, вступающим в силу с января 2011г., является новое определение того, кто для целей закона о медицинском страховании № 580/2004 является частным предпринимателем. Сейчас им уже станет и физическое лицо, сдающее недвижимость в аренду. Так как частный предприниматель обязан платить медицинские отчисления, эта обязанность будет касаться и доходов от сдачи недвижимости в аренду. Система отчислений у ЧП не менялась, и сами отчисления представляют 14% от соотношения налогооблагаемой базы к коэффициенту 2,14. Тем не менее, в случае, если у физического лица единственным доходом является его доход как ЧП, то это лицо должно ежемесячно в 2011г. оплачивать медицинские отчисления в размере минимально 46,06 евро в месяц. В случае если аренда продолжается с 2010г. арендодатель обязан до конца января 2011г. сходить в страховую компанию и зарегистрироваться в качестве ЧП.
Вторым изменением является понижение размера неналоговой части, на которую снижается налоговая база дохода от сдачи недвижимости в аренду. В 2010г. она представляет 925,95 евро в год, в 2011г. – это будет лишь 500 евро.
Третьим изменением является отмена освобождения от подоходного налога доходов, полученных с продажи недвижимости, в которой был продающий прописан (имел ПМЖ) минимально два года.
Четвертым изменением является отмена всех ограничений на продажу недвижимости иностранцам; т.е. с января 2011г. иностранцы могут приобретать недвижимость и земельные участки без каких-либо ограничений.
Для налогоплательщиков остается возможность выбора либо понижения налогооблагаемой базы на реальные расходы, связанные с арендой или применения паушальных расходов в размере 40%. Также не отменилось освобождение от налога продажи недвижимости спустя пять лет после ее покупки, а также продажа недвижимости, приобретенной путем наследства.
Изменения, касающиеся сдачи в аренду легче понять на следующем примере.
2010 год:
Арендодатель сдает в аренду квартиру за 500 евро в месяц, следовательно, его доход в год представляет 6 000 евро. Сумму 6 000 евро уменьшает на неналоговую часть 925,95 евро (6 000 – 925,95 = 5 074,05), применив паушальные расходы (40%) получает налогооблагаемую базу в размере 3 044,43 евро (5 074,05 – 40%). С этой суммы платит подоходный налог в размере 578,44 евро (19% от 3 044,43 евро) и его чистая прибыль представляет 5 421,56 евро. (6 000 – 578,44). Другие доходы арендодателя не оказывают никакого влияния на этот расчет.
С января 2011г.:
Арендодатель продолжает сдавать в аренду квартиру за 500 евро в месяц, его доход остается в размере 6 000 евро и предположим, что он уже застрахован как, например, работник. Следовательно, ежемесячные отчисления в размере 46,06 евро не оплачивает, и решил, что не будет ежемесячно платить никаких дополнительных отчислений, касающихся дохода от сдачи недвижимости в аренду, а доплатит их в полном размере при подаче страховой декларации. В таком случае поступает следующим образом: сумму 6 000 евро уменьшает на новую необлагаемую налогом часть в размере 500 евро (6 000 – 500 = 5 500), применив паушальные расходы (40%) получает налогооблагаемую базу в размере 3 300 евро (5 300 – 40%). Применив коэффициент 2,14 (3 300 / 2,14), получит 1 542,06, что является базой для расчета размера медицинских отчислений, которые представляют 14%. Отчисления достигают тогда 215,89 евро. Для расчета размера подоходного налога уменьшаем налогооблагаемую базу на размер отчислений и с оставшейся суммы (3 300 – 215,89 = 3 084,11 евро) платим налог в размере 19% (585,98 евро). В результате этого чистую прибыль рассчитываем следующим образом: 6 000 – 215,89 евро – 585,98 = 5 198,13 евро.
Предположим, что сдача недвижимости в аренду является единственным доходом арендодателя, например, он является иностранцем без какого-либо другого дохода в Словакии. Так как для целей закона о медицинском страховании арендодатель считается частным предпринимателем, оплатит в течение года 552,72 евро (46,06х12) в качестве минимальных отчислений. Налогооблагаемая база остается 3 300 евро, как и в первом примере. Что касается страховых отчислений, арендодатель уже заплатил обязательную минимальную сумму в размере 552,72 евро. Отчисления, применив коэффициент 2,14, достигают 215,89 евро, однако это сумма ниже минимальной (552,72 евро), следовательно, арендодатель ничего не доплачивает, но оплаченную страховку ему уже никто не вернет. Для расчета размера подоходного налога уменьшаем налогооблагаемую базу на размер отчислений и с оставшейся суммы (3 300 – 552,72 = 2 747,28 евро) платим налог в размере 19% (521,98 евро). В результате этого чистую прибыль рассчитываем следующим образом: 6 000 – 552,72 евро – 521,98 = 4 925,30 евро.
В итоге выходит, что с дохода в одинаковом размере (6 000 евро) получает арендодатель в 2010г. 5 421,56 евро и в 2011г. либо 5 198,13 евро или 4 925,30 евро, т.е. на 223,43 или 496,26 евро меньше.
Для показа нелогичности поправок закона о медицинском страховании приведем еще один пример: арендодатель сдает в аренду гараж за 45 евро в месяц, что является его единственным доходом. За год получает 540 евро. Так как минимальный размер медицинских отчислений представляет сумму 552,72 евро, на отчислениях заплатит на 12,72 евро больше, чем заработает на сдаче гаража в аренду, т.е. сдает в аренду в убыток.
Автор статьи: Милан Курота
Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия SLOVAKIAINVEST.RU s.r.o.