Самое большое изменение 2018 года, касающееся программистов в Словакии, авторских прав, франшиз, патентов и т.п. – это нововведение, т.н. Patent box, который позволяет воспользоваться налоговым вычетом в размере 50%.
В этом году мы уже принесли серию статей об изменениях законодательства Словакии:
- Обязательный переход на электронную коммуникацию с налоговой инспекцией,
- Изменения торгового кодекса Словацкой Республики,
- Изменения для производителей не упаковочных продуктов,
- Отмена обязательного страхования в Словакии для иностранцев – директоров компаний,
- Поправка к закону о пребывании иностранцев,
- Характеристика GDPR,
- Договорная причина обработки персональных данных,
- Также мы коротко писали о других изменениях 2018 г.
Изменение, на которое хотим обратить ваше внимание в настоящей статье, является улучшением для разработчиков, прежде всего, программного обеспечения. Суть нововведения в следующем: в Словакии появилась возможность налогового вычета в размере 50% с доходов, а также и с расходов в течение всей амортизации софтвера.
Налоговый вычет могут использовать не только программисты, но это касается также и доходов за следующие активы:
- Изобретения, защищённые патентом,
- полезная модель – это сходный с изобретением нематериальный объект интеллектуальных прав, техническое решение, относящийся к устройству,
- программное обеспечение.
Срок использования налогового вычета ровен сроку амортизации имущества, которого налоговый вычет касается. Софтвер, например, списывается 5 лет, однако если фирма решит, что срок его использования будет, например, 10 лет, софтвер в таком случае будет списываться 10 лет и, соответственно, налоговый вычет можно использовать в течение 10 лет.
Важно отметить, что вместе с доходами сокращаются и расходы, касающиеся софтвера. Это не только расходы на разработку или исследование, но и повторяющиеся текущие расходы, относящиеся к программному обеспечению, такие как маркетинг, агентские вознаграждения и прочее.
Налоговым вычетом можно пользоваться только в случае, если фирма сама разработала программное обеспечение, а не приобрела его от другой фирмы. В случае собственных расходов, а также расходов от подрядчиков, для сокращения налогового вычета используется коэффициент, числителем которого являются общие расходы на разработку пониженные на сумму расходов на подрядчиков и знаменателем – общие расходы.
Плюсы налогового вычета на софтвер собственной разработки лучше всего рассмотреть на примере. Предположим, что одноразовые расходы на разработку были в размере 10 000 €, текущие расходы на маркетинг в размере 40 000 € и доходы в размере 100 000 €.
Старая система | Используя вычет | |
Расходы на разработку | 10 000 € | 10 000 € |
Маркетинг | 40 000 € | 40 000 € |
Доходы | 100 000 € | 100 000 € |
Налогооблагаемая прибыль | 50 000 € | 25 000 € |
Расчёт прибыли | 100-40-10 | 100-100×0,5–(40+10)-(40+10)x0,5 |
Налог 21% | 10 500 € | 5 250 € |
Используя возможность налогового вычета, фирма сократила на 50% свои расходы, а также и доходы на 50%, в результате чего понизился налог к уплате тоже в два раза и фирма сэкономила 5 250 евро.
Если расходы на разработку были частично от субподрядчиков, влияние будет следующее:
Старая система | Используя вычет | |
Собственные расходы на разработку | 5 000 € | 5 000 € |
Расходы на разработку от субподрядчиков | 5 000 € | 5 000 € |
Маркетинг | 40 000 € | 40 000 € |
Доходы | 100 000 € | 100 000 € |
Налогооблагаемая прибыль | 50 000 € | 37 500 € |
Расчёт прибыли | 100-40-10 | 100-100×0,5×50%–(40+10)-(40+10)x0,5×50% |
Налог 21% | 10 500 € | 7 875 € |
Общие расходы на разработку составили 10 000 евро и поскольку собственные расходы и чужие расходы были по 5 000 евро, коэффициент составил:
50% х ((10 000 €– 5 000 €) / 10 000 €) = 50% х 0,5 = 25%.
Поскольку собственные расходы на разработку программного обеспечения составили 50%, применить можем только 50% налогового вычета, следовательно, экономим 25% на налоге.
Как видно на указанных примерах, налоговый вычет сокращает размер начисленного налога в два раза в случае использования налогового вычета в полном объёме. При использовании коэффициента размер вычета падает в прямой зависимости от доли расходов на субподрядчиков во время разработки софтвера. Следовательно, целесообразным является минимизация услуг по аутсорсингу на разработку софтвера с предпочтением использования собственного персонала. Привлечение субподрядчиков после завершения разработку и установления первоначальной стоимости уже не имеет отрицательное влияние на налоговый вычет.
Для фирмы, желающих воспользоваться налоговым вычетом на софтвер собственной разработки, вводится насколько обязанностей, касающихся, прежде всего, отдельного учёта расходов, тем не менее, плюсы нововведения однозначно превышают небольшую бюрократию с этим связанную.
Хотя статья посвящена программному обеспечению, налоговый вычет можно применить также к изобретениям, зачищенным патентом, или к полезной модели.